+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Сделки дарения коммерческими предприятиями налоговые последствия

Получая имущество безвозмездно в собственность или во временное пользование, компании сокращают свои возможные издержки. Но для того, чтобы такая экономия не обернулась боком, нужно знать, в каких случаях возникнет облагаемый налогом на прибыль доход, а также какие налоговые последствия будут при дальнейшей реализации таких активов. С точки зрения гражданского законодательства договор признается безвозмездным, если по условиям сделки одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления п. Также безвозмездность упоминается в п. В этой норме Кодекса сказано, что по договору дарения одна сторона безвозмездно передает другой стороне вещь в собственность.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Сделки между родственниками: квартира в подарок

Дарение между юридическими лицами

Влияние договорной политики на налогообложение рассмотрено в работах многих ученых и практиков, а именно: А. Брызгалина, Л. Дуканича, Е. Калининой, М. Пятова, М. Семеновой и других. Хозяйствующие субъекты могут гибко влиять на трактовку осуществляемых хозяйственных операций с точки зрения гражданского законодательства с тем, чтобы, изменив их налоговые последствия, создать для себя наиболее выгодный режим налогообложения.

При заключении или изменении хозяйственного договора следует оценивать в комплексе все его налоговые последствия по НДС, налогу с продаж, налогу на прибыль, налогу на имущество предприятий, единому социальному налогу и другим наиболее значимым налогам для конкретного хозяйствующего субъекта. По результатам проводимой экономико-правовой экспертизы заключается договор, обеспечивающий эффективное использование ресурсов организации и оптимизацию налоговых обязательств. Брызгалина — М. Налоговые аспекты договорной политики хозяйствующих субъектов проявляются при выборе между договором поставки и комиссии; между договором поставки на условиях предоплаты и комиссией; между меной и зачетом однородных денежных требований; между приобретением и арендой основного средства; установлением перехода права собственности по оплате или по отгрузке и другими.

Выбор того или иного вида договора в целях оптимизации налоговых обязательств организации во многом индивидуален для каждой конкретной ситуации и требует детального анализа с точки зрения правового регулирования, налогообложения, а также с точки зрения влияния на финансовые результаты деятельности организации. С учетом того, что часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ ставит целый ряд своих предписаний в прямую зависимость от вида гражданско-правового договора, которым стороны оформили совершаемые хозяйственные операции, а также в связи с изменениями, внесенными в налоговое законодательство Федеральным законом от В данной статье авторы попытались с учетом положений вышеуказанных документов проанализировать не только различие налоговых последствий договора дарения имущества и договора безвозмездного пользования имуществом с целью безвозмездной передачи в собственность или пользование какого-либо объекта, но и влияние данных договоров на показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов.

В большинстве случаев использование договора безвозмездного пользования оказывается наиболее выгодным с точки зрения оптимизации налоговых обязательств организации. Рассмотрим более подробно каждый вид договоров. Вышеуказанные запреты не действуют, если в качестве дара передаются обычные подарки, стоимость которых не превышает 5 МРОТ ст.

Договор дарения, заключенный с нарушением установленных запретов, недействителен как не соответствующий закону ст. Кроме того, в соответствии с п. Следует отметить, что имеются различия между понятиями "пожертвование", "благотворительность" подвиды договора дарения и "спонсорство" не является разновидностью договора дарения , которые для наглядности сгруппированы в нижеприводимой таблице см. Примечания к табл. При этом направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются п.

В случае установления нецелевого использования пожертвования жертвователь имеет право истребовать пожертвование обратно п. Таким образом, главное отличие обычного дарения от пожертвования состоит в целевом назначении имущества, передаваемого в качестве дара. Таким образом, спонсорский договор не является разновидностью договора дарения, так как в нем отсутствует главная характерная черта последнего - безвозмездность спонсорский вклад является по своей сути платой за рекламу и присутствуют встречные обязанности как у одной, так и у другой стороны.

Теперь прокомментируем особенности бухгалтерского учета и налогообложения по договору дарения. При этом ввиду того, что дарение между коммерческими организациями на сумму свыше 5 МРОТ не допускается, будем рассматривать только те ситуации, при которых одной из сторон в договоре дарения выступает физическое лицо или некоммерческая организация.

При этом оценка имущества, передаваемого по договору дарения, в бухгалтерском учете производится по учетной балансовой стоимости. В соответствии с подпунктом 1 п. При безвозмездной передаче товаров работ, услуг плательщиком НДС является сторона передающая, то есть даритель. В соответствии с п. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Таким образом, налогооблагаемая база для целей исчисления НДС при реализации имущества на безвозмездной основе, принимается в размере, согласованном обеими сторонами сделки дарителем и одаряемым и зафиксированном в договоре дарения, пока налоговыми органами не доказано обратное. В случае дарения имущества, учитываемого с НДС согласно п. НК РФ предусматривает случаи, когда товары работы, услуги , реализуемые на безвозмездной основе, не являются объектом обложения НДС.

Так, согласно п. К иным операциям, не признаваемым объектом налогообложения, согласно п. При безвозмездной передаче имущества в соответствии со ст. Сведения о реализации товаров работ, услуг на безвозмездной основе отражаются по строке 1. Налог на прибыль. Следует иметь в виду, что в соответствии с Законом N ФЗ из прежней редакции этого пункта ст. Согласно вышеперечисленным документам первоначальной стоимостью имущества, полученного организацией по договору дарения безвозмездно , признается его текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

При этом в соответствии с п. Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем. Если объектом договора дарения являются денежные средства, то согласно главе 21 НК РФ в оборот, облагаемый НДС, включаются любые получаемые организациями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров, работ и услуг.

Таким образом, денежные средства, полученные в рамках договора дарения, не подлежат обложению НДС. Что касается имущества, передаваемого предприятию на основании договора дарения, то у одаряемого объекта обложения НДС не возникает - плательщиком НДС в данном случае выступает даритель. Согласно п. Следует также обратить внимание на то, что при реализации имущества, учтенного таким образом по стоимости с учетом НДС , налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст.

При этом согласно п. При этом налогоплательщик должен отразить налоговую базу и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, по строке 1. Налог на прибыль организаций. Доходы в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав для целей исчисления налога на прибыль признаются внереализационными доходами налогоплательщика п.

При этом оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества работ, услуг документально или путем проведения независимой оценки. При этом источниками информации о рыночных ценах могут быть признаны официальная информация о биржевых котировках состоявшихся сделках на ближайшей к месту нахождения месту жительства продавца покупателя бирже, а при отсутствии сделок на указанной бирже либо при реализации приобретении на другой бирже - информация о биржевых котировках, состоявшихся сделках на этой другой бирже или информация о международных биржевых котировках, а также котировки Минфина России по государственным ценным бумагам и обязательствам; информация государственных органов по статистике, органов, регулирующих ценообразование, и иных уполномоченных органов; информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации.

Кроме того, оценка рыночной цены на продукцию может быть осуществлена в соответствии с Федеральным законом от В частности, не облагаются налогом на прибыль организаций следующие доходы п. При этом организации, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов расходов , полученных произведенных в рамках целевого финансирования подпункт 14 п.

Законами субъектов Российской Федерации размер налоговой ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. В случае если организацией в отчетном налоговом периоде было безвозмездно получено имущество работы, услуги или имущественные права, то в налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом МНС России от Налог на имущество организаций.

Налоговая база по налогу на имущество, которое получено на безвозмездной основе, определяется исходя из стоимости, используемой для целей бухгалтерского учета, то есть исходя из текущей рыночной цены ст.

При этом налогообложение производится в общеустановленном порядке, то есть налоговой базой по налогу на имущество, полученное безвозмездно по договору дарения , является среднегодовая стоимость имущества предприятия, которая определяется путем деления на четыре суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода п.

Ставка регионального налога на имущество предприятий устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Например, в г. Санкт-Петербурга от Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 руб.

В НК РФ, так же как и в нормативных актах по бухгалтерскому учету, установлен перечень объектов имущества, по которым не начисляется амортизация. Для наглядности положения вышеперечисленных документов сгруппированы в следующую таблицу см. При этом движение сумм износа учитывается на отдельном забалансовом счете п. Данные, содержащиеся в табл. Амортизация объектов основных средств как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения начисляется исходя из их первоначальной стоимости п.

Порядок определения первоначальной стоимости имущества, полученного по договору дарения безвозмездно , для целей начисления амортизации по бухгалтерскому учету регламентирован в п. Согласно главе 25 НК РФ для целей начисления амортизации первоначальная стоимость основного средства, полученного налогоплательщиком безвозмездно, определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. Таким образом, порядок определения первоначальной стоимости имущества, полученного безвозмездно, для целей исчисления амортизации как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету, совпадает.

Однако методы и порядок расчета сумм амортизации для целей бухгалтерского учета и налогообложения различны. Так, в соответствии с п. Однако главой 25 НК РФ предусмотрено только два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный п.

При этом срок полезного использования амортизируемого имущества для целей налогообложения определяется исходя из амортизационных групп, классификация которых утверждена постановлением Правительства РФ от Таким образом, если организация выберет различные методы расчета сумм амортизации основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета, то возникнет необходимость корректировки прибыли для целей налогообложения в соответствии с главой 25 НК РФ.

Следует отметить, что организации, получившие по договору дарения объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определить норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками п.

Согласно подпункту 2 п. Порядок отнесения на затраты расходов по ремонту основных средств для целей налогообложения регламентирован в ст. При этом для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящий ремонт основных средств в соответствии с порядком, установленным ст. В случае безвозмездной передачи имущества физическому лицу у последнего возникает обязанность уплатить налог на доходы.

Причем на основании п. Необходимо отметить также, что ст. Так, освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц доходы, не превышающие руб. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке дарения, являются плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения ст. В соответствии с Законом N налогооблагаемый минимум имущества, переходящего физическому лицу в порядке дарения, составляет 80 МРОТ, то есть руб.

Оценка транспортных средств производится страховыми организациями и другими организациями, которым предоставлено право осуществлять эти действия. Оценка другого имущества производится экспертами. Исчисление налога производится налоговыми органами на основании документов, которые предоставляют нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия п. Налог на имущество физических лиц.

Имущество, находящееся в собственности физического лица, является объектом обложения налогом на имущество физических лиц в соответствии с Законом РФ от Ставки налога устанавливаются нормативными актами представительных органов местного самоуправления на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости; на транспортные средства - от мощности, вместимости соответствующего объекта ст.

При этом непосредственно исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами п.

Дарение между коммерческими организация: юридический аспект, учет и налогообложение

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. Коммерческая организация дарит ценные подарки стоимостью свыше руб. НДС со стоимости подарков начисляется. Какие налоговые последствия могут возникнуть для дарителя? Возникает ли у организации-дарителя обязанность по уплате НДФЛ как у налогового агента, если в акте указать, что подарки переданы представителям контрагента, но не указывать, кому именно?

Из журнала «Налоги и бухгалтерский учет», № 24, Март, И напоследок расскажем, какие учетные последствия ожидают Во-вторых, следует быть внимательными и государственным коммерческим предприятиям. 2) сделки между физлицом и юрлицом (кроме договоров, которые.

Договор дарения юридического лица юридическому лицу

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Ограничивает ли законодатель организации и предпринимателей тем, что установил запрет на заключение договоров дарения между ними? В каких случаях юридические лица могут дарить деньги и имущество друг другу, а в каких — нет? Можно ли признать сделку купли-продажи дарением, если стороны не рассчитались за товар? Ответы на эти и многие другие вопросы можно найти в арбитражной практике и в настоящей статье. Однако многие компании не обращают внимания на это ограничение, особенно во взаимоотношениях между материнскими и дочерними.

Запрет дарения. Легальный обход ограничений

Влияние договорной политики на налогообложение рассмотрено в работах многих ученых и практиков, а именно: А. Брызгалина, Л. Дуканича, Е. Калининой, М. Пятова, М.

Кто-то хочет подарить то или иное имущество от чистого сердца, кто-то таким образом пытается уменьшить сумму налога, которую пришлось бы заплатить при официальной продаже.

Договор дарения: юридические тонкости

Как известно, юридические лица свободны в заключении договоров и во включении в них любых условий, которые тем или иным образом не запрещены законом. В рамках реализации свободы договора, организации могут в полной мере заключать между собой безвозмездные договоры дарения. Однако, в некоторых случаях юр. Все это зависит от каждого конкретного случая заключения дарственных между организациями, особенности которых мы рассмотрим далее. Согласно ст.

Договор дарения между юридическими лицами налоговые последствия

Дарение — весьма распространенный способ передачи имущества. Его отличают безвозмездность и упрощенная с юридической точки зрения процедура передачи прав. При этом дарение между обычными гражданами — процедура, зачастую не требующая оформления договора дарения. Потребуется договор дарения только в том случае, если для владения собственностью, передаваемой в дар, требуется предоставлять документ, право собственности подтверждающий. Дарение между юридическими лицами наоборот, считается процедурой весьма сложной, так как простая передача имущества между фирмами по закону РФ запрещена. В этой статье мы рассмотрим дарение между юридическими лицами, особенности и нюансы этой процедуры. По законам Российской Федерации, а именно Гражданским Кодексом РФ, дарение между юридическими лицами запрещено в большинстве случаев.

Заключение договора дарения между коммерческими организациями, запрещено законодательством характерны для дочерних и материнский предприятий. сделка не имеет никаких правовых последствий, и налоговых тоже.

Налоговые последствия безвозмездности

Юридическое лицо может подарить имущество , имущественное право или требование стоимостью более рублей, только физическому лицу. При этом требуется составить письменный договор. Исключением из данного правила является пожертвование , то есть дарение в общественно-полезных целях, а также передача денег и материальных ценностей дочерней или главной компании. Одаривание организацией гражданина может быть связано с трудовыми отношениями между работником и работодателем.

Согласитесь, дарить подарки приятно, а еще приятнее их получать. Но отдавая или получая что-то в собственность безвозмездно, нужно помнить, что законодатель для таких манипуляций установил свои правила. Сейчас расскажем. В соответствии с ч.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Стела

    3 не. Не помню (забыл), не знаю, не видел(не обратил внимания). Проверено на себе.Да ещё типично для раскола тебя сдали.все уже сознались.не бери на себя лишнего.на тебя все указали. . И если подписываешь (лучше не надо очень внимательно читайте. Побольше молчите. Делайте вид, что вспоминаете.В камеру могут стукача подсадить (даже в виде бомжика). Адвокаты при полицаях это всё ни о чём. Только развод на бабки и время.

  2. gicantgril

    В РФ есть один закон, законденег у кого их дохера тот и прав. Игра в царя горы. И есть черви это народ которые глупы, зашуганы, разрознены. И только этого правительство и добивается разрозненности низкого интеллекта всего поголовья населенья. Где большая практически вся масса людей глупы и не понимают что происходит.Для червей это плохо для правительства это хорошо. Для тебя это реклама молодец раз ты вышелв соц сети то твоему бизнесу походу пипец поскольку черви не будут в состоянии обратится к тебе за услугами.

  3. Аверкий

    Твари! забрать у них машины, квартиры, дома, телефоны!

  4. basroxating

    За офшоры! За Порошенко!